Вам нужен реферат?
Интересует Финансы?
Оставьте заявку
на Реферат
Получите бесплатную
консультацию по
написанию
Сделайте заказ и
скачайте
результат на сайте
1
2
3

Налоговые факторы в анализе структуры элементов основного капитала.

  • 24 страницы
  • 10 источников
  • Добавлена 11.11.2009
500 руб. 1 000 руб.
  • Содержание
  • Часть работы
  • Список литературы
СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ И ЕГО СТРУКТУРА
1.1 Капитал, виды капитала
1.2 Структура основного капитала
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ЭЛЕМЕНТОВ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА
2.1 Анализ структуры капитала, стоимость капитала
2.1 Оценка стоимости капитала
ГЛАВА 3. НАЛОГОВЫЕ ФАКТОРЫ В АНАЛИЗЕ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Фрагмент для ознакомления

Если к моменту реализации курс не упадёт ниже той отметки, по которой производилась переоценка). В случае отрицательной переоценки - наоборот.
Вычитаемые временные разницы – отдельные отклонения, приводящие к увеличению налоговой базы по сравнению с бухгалтерской прибылью в текущем отчетном периоде и должны привести к уменьшению налоговой базы по сравнению с бухгалтерской прибылью в одном или нескольких последующих отчетных периодах. [9]
Налогооблагаемые временные разницы - отдельные отклонения, приводящие к уменьшению налоговой базы по сравнению с бухгалтерской прибылью в текущем отчетном периоде и должны привести к увеличению налоговой базы по сравнению с бухгалтерской прибылью в одном или нескольких последующих отчетных периодах. [9]
Выше сказано «должны» в том смысле, что у нас есть уверенность в том, что это произойдёт. Если такой уверенности нет, то разницу нельзя считать временной, а нужно считать постоянной.
Отложенный налог на прибыль – это сумма налога, которая должна уменьшить или увеличить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в следующих отчетных периодах. [9]
Отложенный налоговый актив – это сумма налога от вычитаемых временных разниц, то есть сумма вычитаемых временных разниц, умноженная на ставку налога. [9]
О наличии отложенного налогового актива можно говорить, если налогооблагаемая прибыль больше, чем бухгалтерская (разумеется, после корректировки на постоянные разницы). И обязательно должна быть уверенность в том, что эти разницы в будущем будут погашены (то есть налогооблагаемая прибыль может стать меньше бухгалтерской).
Бухгалтерский учет отложенного налогового актива:
Возникновение отложенного налогового актива
Дебет 09
Кредит 68/расчеты по налогу на прибыль
Уменьшение (или полное списание) отложенного налогового актива
Дебет 68/расчеты по налогу на прибыль
Кредит 09
Классическим примером отложенного налогового актива является сумма, исчисленная по ставке налога, с указанной в декларации по налогу на прибыль отрицательной величины налогооблагаемой прибыли: сумма показанного в декларации убытка будет уменьшать налогооблагаемую прибыль в будущих налоговых периодах (в порядке, предусмотренном статьёй 283 Налогового Кодекса РФ).
Отложенное налоговое обязательство - это сумма налога от налогооблагаемых временных разниц, то есть сумма налогооблагаемых временных разниц, умноженная на ставку налога. [9]
О наличии отложенного налогового обязательства можно говорить, если налогооблагаемая прибыль меньше, чем бухгалтерская (разумеется, после корректировки на постоянные разницы). И обязательно должна быть уверенность в том, что эти разницы в будущем будут погашены (то есть налогооблагаемая прибыль может стать больше бухгалтерской).
Бухгалтерский учет отложенного налогового обязательства:
Возникновение отложенного налогового обязательства
Дебет 68/расчеты по налогу на прибыль
Кредит 77
Уменьшение (или полное списание) отложенного налогового обязательства
Кредит 68/расчеты по налогу на прибыль
Дебет 77
Классическим примером отложенного налогового обязательства является сумма, исчисленная по ставке налога, с разницы между суммой амортизации основных средств, принятой к налогообложению, и суммой амортизации основных средств, отраженной в бухгалтерском учете, в ситуации, когда для налогообложения применяются более высокие нормы амортизации, чем для бухгалтерского учета.
В такой ситуации когда-нибудь наступит момент, когда для налогового учета основное средство будет уже полностью самортизировано, а в бухгалтерском учете всё ещё будет начисляться амортизация. Иными словами, бухгалтерская прибыль будет уменьшаться по сравнению с налоговой.
Основная зависимость:
Условный доход (расход) +
- Постоянные налоговые обязательства
(плюс положительное;
минус отрицательное) + Отложенный налоговый актив - Отложенное налоговое обязательство = Текущий налог на прибыль
Отсюда легко видна основная рекомендация:
Чтобы удовлетворить требования о применении ПБУ 18/02 в бухгалтесрком учете следует поступать следующим образом [9]:
рассчитать и отразить условный расход (доход) по налогу на прибыль
рассчитать постоянные разницы и отразить в бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство
сравнить сумму, отраженную в учете по итогам двух вышеназванных действий, с суммой налога на прибыль, указанной в декларации
В зависимости от получившегося в действии 3) соотношения, отразить в бухгалтерском учете отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство
Важно: ПБУ 18/02 требует отражения всего вышеизложенного каждый квартал, а не только по итогам года.
ПБУ 18/02 позволяет сальдировать отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство. А упомянутый выше МСФО 12 так просто требует это делать: по одному и тому же налогу в бухгалтерском учете должен быть отражен или отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство.
В силу различных обстоятельств одновременно могут возникать и изменяться как отложенные налоговые активы, так и отложенные налоговые обязательства – информацию о каждом из них следует отражать в аналитическом учете (или, если угодно, внесистемно), а в отчетности можно показывать сальдированно все эти величины.
Таким образом, направления анализа основного капитала «Анализ внеоборотных активов» и «Анализ источников формирования внеоборотных активов» являются общими, удовлетворяющими интересы различных групп пользователей экономической информации.
Направление «анализ внеоборотных активов и их источников», изучает специальные вопросы, интересующие лиц подготавливающих и принимающих налоговые решение, и в первую очередь, налоговых консультантов.
При этом, все три направления анализа основного капитала тесно взаимосвязаны между собой.
Так, например, анализ амортизируемого имущества тесно связан с анализом их эффективности и степенью использования в хозяйственной деятельности, а анализ объектов движимого и недвижимого имущества с анализом имущественных прав, а также их ограничений (обременений), свободы использования

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ основных фондов на предприятии необходим для того, чтобы выявить факторы, влияющие на неэффективное использование основных средств, и найти пути для преодоления или смягчения этих отрицательных факторов.
Повышение эффективности использования основных фондов имеет большое значение и во всём народном хозяйстве.
Решение этой задачи означает увеличение производства необходимой обществу продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала и более полное удовлетворение потребностей населения, улучшение баланса оборудования в стране, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства, накоплений предприятия.
Более полное использование основных фондов приводит также к уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объёма производства, а, следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия (увеличению доли отчислений от прибыли в фонд потребления, направлению большей части фонда накопления на механизацию и автоматизацию технологических процессов и так далее).
В процессе деятельности предприятий можно выделить ряд факторов, влияющих на величину налоговой нагрузки [4]:
Увеличивающих:
- инфляция;
- кризис неплатежей;
- динамичность налогового законодательства;
- недостаточно высокий уровень профессионализма сотрудников налоговых органов;
- двойное налогообложение.
Снижающих:
- налоговые льготы;
инвестиционный налоговый кредит;
отнесение затрат на НИОКР к расходам, снижающим налогооблагаемую прибыль;
частичное снижение некоторых налогов.
- налоговые послабления.
возможность самостоятельного выбора способов налогового учета;
возможность самостоятельно, экономически обосновано формировать принципы договорной политики.
Среди мер по расширению списка налоговых льгот для инновационно активных промышленных предприятий России можно выделить:
1. Определение приоритета налогового льготирования предприятий обрабатывающих подотрослей отечественного производства в части единого социального налога и налога на имущество предприятий в целях снижения себестоимости выпускаемой ими готовой продукции и, как следствие, повышения ее рентабельности;
2. Расширение возможностей снижения косвенных налогов по отдельным видам инновационной продукции, как вариант снижения денежного дефицита в чистом виде и повышения оборачиваемости капитала инновационных промышленных предприятий за счет снижения продажных цен на выпускаемую ими продукцию;
3. Разработку специальных бездисконтных графиков платежей отдельных налогов и сборов для инновационных промышленных предприятий с ярко-выраженной сезонностью производства и реализации готовой продукции, как средство избавления последних от уплаты процентов, пеней и штрафов;
4. Предоставление налоговых льгот в части НДС и таможенных пошлин для отечественных промышленных предприятий, импортирующих технико-технологические новшества и экспортирующих инновационную продукцию;

5. Создание специального налогового режима для частных иностранных инвесторов, основанного на том, что налоговая экономия, полученная в результате его использования, будет реинвестирован в отечественное производство.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Вершигора, Е.Е. Менеджмент. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 315 с.
Виханский, О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Учебник / О.С. Виханский, А.И.Наумов. – М.: Экономистъ, 2004. – 288 с.
Водянов, А.В., Гаврилова О.Г. Налоговые инструменты восстановления инвестиций в реальном секторе российской экономики//Управление инвестиционной и инновационной деятельностью. – 1999. - №6. – С. 13 – 14.
Клинический менеджмент: Учебное пособие. Серия: Учебная литература для слушателей системы последипломного образования, 2006. – 304 с.
Ковалев, В.В. Введение, в финансовый менеджмент. М., 2004. - 768 с.
Котлер, Ф. Маркетинг менеджмент. Экспресс – курс. 2-е изд./ Пер. с англ. Под редакцией С.Г. Божук. – СПб.: Питер, 2005. – 464 с.
Котлер, Ф. Основы маркетинга. Краткий курс: Пер. с англ. – М.: Издательский дом «Вильямс», 2007. – 656 с.
Максимкина, Е., Синицина, О. Технология анализа хозяйственно-финансовой деятельности //Фармацевтический вестник. - №17 (168). – 2000//http://www.pharmvestnik.ru/cgi-bin/statya.pl?sid=2382&forprint=1.
Отложенные налоговые активы и обязательства. Материал предоставлен редакцией бератора «Современная налоговая энциклопедия»// режим доступа http://www.berator.ru/berator/36/328/.
Стратегический менеджмент: Пособие (ГРИФ) /Велесько Е.И., Неправский А.А. Издательство БГЭУ, 2009. - 307 с.
Чечевицына, Л.Н. Экономика предприятия. Учебное пособие / Л.Е. Чечевицына. – Изд. 7-е. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 384 с.








2

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Вершигора, Е.Е. Менеджмент. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 315 с.
2.Виханский, О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Учебник / О.С. Виханский, А.И.Наумов. – М.: Экономистъ, 2004. – 288 с.
3.Водянов, А.В., Гаврилова О.Г. Налоговые инструменты восстановления инвестиций в реальном секторе российской экономики//Управление инвестиционной и инновационной деятельностью. – 1999. - №6. – С. 13 – 14.
4.Клинический менеджмент: Учебное пособие. Серия: Учебная литература для слушателей системы последипломного образования, 2006. – 304 с.
5.Ковалев, В.В. Введение, в финансовый менеджмент. М., 2004. - 768 с.
6.Котлер, Ф. Маркетинг менеджмент. Экспресс – курс. 2-е изд./ Пер. с англ. Под редакцией С.Г. Божук. – СПб.: Питер, 2005. – 464 с.
7.Котлер, Ф. Основы маркетинга. Краткий курс: Пер. с англ. – М.: Издательский дом «Вильямс», 2007. – 656 с.
8.Максимкина, Е., Синицина, О. Технология анализа хозяйственно-финансовой деятельности //Фармацевтический вестник. - №17 (168). – 2000//http://www.pharmvestnik.ru/cgi-bin/statya.pl?sid=2382&forprint=1.
9.Стратегический менеджмент: Пособие (ГРИФ) /Велесько Е.И., Неправский А.А. Издательство БГЭУ, 2009. - 307 с.
10.Чечевицына, Л.Н. Экономика предприятия. Учебное пособие / Л.Е. Чечевицына. – Изд. 7-е. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 384 с.

Узнать стоимость работы