Вам нужна курсовая работа?
Интересует Бухучет и Аудит?
Оставьте заявку
на Курсовую работу
Получите бесплатную
консультацию по
написанию
Сделайте заказ и
скачайте
результат на сайте
1
2
3

Учёт расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

  • 33 страницы
  • 18 источников
  • Добавлена 15.01.2011
800 руб. 1 600 руб.
  • Содержание
  • Часть работы
  • Список литературы
Введение
1. Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
1.1.Принципы организации и формы расчетных взаимоотношений
1.2.Методика бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
2.Ведение бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в ООО «Пастораль»
Заключение
Список использованной литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5
Приложение 6
Приложение 7


Фрагмент для ознакомления

Каждый дебитор (кредитор) – элемент справочника «Контрагенты». Каждый договор – элемент справочника «Договоры контрагентов» (Приложение 1).
Учет расчетов по претензиям за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги ведется на счете 76.02 «Расчеты по претензиям». Так в апреле 2010г. организацией в установленном порядке была предъявлена претензия поставщику фурнитуры о недоброкачественном товаре. Поставщик согласился урегулировать спор в досудебном порядке и принял весь товар обратно.
Бухгалтером произведены следующие записи.

Таблица 2.1
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Пастораль» расчетов по претензиям
№ п/п Дата Содержание операции и первичный документ Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1 12.03.2010 Счет на оплату. Перечислен аванс под поставку фурнитуры 208194,40 60.02 51 2 29.03.2010 Счет-фактура, товарная накладная. Поступили материалы от поставщика 176435,92
31758,48
208194,40 10.01
19.03
60.01 60.01
60.01
60.02 21.04.2010 Акт ОТК. Накладная. Возвращен поставщику товар. Приложение 2 176435,92
31758,48
208194,40 76.02
76.02
60.01 10.01
68.02
76.02 06.05.2010 Банковская выписка. На расчетный счет зачислена стоимость возвращенных материалов 208194,40 51 60.01
На счете 76.05 организация учитывает расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками. Так в июне 2010г. ООО «Пастораль» заключило договор с ООО «Стройсервис» на выполнение работ по промывке и гидравлическому испытанию систем отопления. Работы проводились в производственных цехах и офисе предприятия. Часть производственных площадей ООО «Пастораль» сдает в аренду ЗАО «Ключ». Поэтому часть стоимости работ, выполненных ООО «Стройсервис» предприятие перевыставляет на ЗАО «Ключ».
На основании заключенных договоров и первичной учетной документации бухгалтером произведены следующие записи.
Таблица 2.2
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Пастораль» расчетов с прочими поставщиками и подрядчиками
№ п/п Дата Содержание операции и первичный документ Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1 25.06.2010 Пл.поручение исходящее. Оплачен по счету ООО «Стройсервис» аванс за работы 31917 60.02 51 Продолжение табл.2.2
№ п/п Дата Содержание операции и первичный документ Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 2 29.06.2010 Счет-фактура. Получен счет-фактура и акт выполненных работ от ООО «Стройсервис». Поделено пропорционально занимаемой площади:
-по площадям ООО «Пастораль»
-по площадям ЗАО «Ключ»
31917


20986
10931
60.01


25
76.05
60.02


60.01
60.01 3 30.06.2010 Акт выполненных работ, счет-фактура. Перевыставлены выполненные работы в части ЗАО «Ключ». Приложение 3 10931 62.01 76.05 4 01.07.2010 Банковская выписка. Поступила отплата от ЗАО «Ключ» за работы. 10931 51 62.01
Часть своей продукции ООО «Пастораль» отгружает на поддонах. По договору с покупателями эти поддоны подлежат возврату. Расчеты по оборотной таре организация ведет на счете 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками». Реализация поддонов проходит по товарной накладной Торг-12 без НДС. Возврат тары оформляется документом «Возврат товара от покупателя». В качества документа-основания выбирается «Реализация товаров и услуг». В случае невозврата тары покупателем в установленные сроки, ему выставляется счет на оплату данных поддонов.
Бухгалтерией производятся следующие записи.

Таблица 2.3
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Пастораль» расчетов по таре
№ п/п Дата Содержание операции и первичный документ Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1 24.08.2010 Товарная накладная и счет-фактура. Отгружена возвратная тара покупателю – поддоны в количестве 9шт. Приложение 4 5850 76.06 10.04 2 31.08.2010 Накладная. Произведен возврат поддонов 5850 10.04 76.06
ООО «Пастораль» приобретает путевки в детские оздоровительные лагеря для детей своих сотрудников. При этом 50% стоимости путевок оплачивает сотрудник организации, а 50% компенсирует ГУНО г. Санкт-Петербург. Такие расчеты находят отражение на субсчете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На основании первичной учетной документации бухгалтером произведены следующие записи.

Таблица 2.4
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Пастораль» расчетов по путевкам
№ п/п Дата Содержание операции и первичный документ Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1 13.05.2010 Пл.поручение исходящее. Оплачено по счету МООУ «Детский лагерь им.В.Дубинина» за путевку 14700 60.02 51 2 30.05.2010 Накладная Торг-12. Выписана путевка 14700
14700 76.09
60.01 60.01
60.02 3 02.06.2010 Приходный кассовый ордер. Внесена в кассу предприятия оплата за путевку сотрудником. Приложение 5 7350 50 76.09 4 31.08.2010 Банковская выписка. Компенсированы ГУНО расходы по приобретению путевок 7350 51 76.09
В мае 2010г. организацией был подан иск в Арбитражный суд на покупателя о нарушении условий договора. Расчеты по госпошлине отразились на счете 76.09. В связи с тем, что решением суда не были компенсированы судебные расходы, они были списаны на прочие внереализационные расходы. Бухгалтером произведены следующие записи.

Таблица 2.5
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Пастораль» судебных расходов
№ п/п Дата Содержание операции и первичный документ Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1 24.05.2010 Пл.поручение исходящее. Оплачена госпошлина в Арбитражный суд Архангельской области. Приложение 6 14768,44 76.09 51 2 03.08.2010 Операция. На основании судебного решения списаны расходы 14768,44 91.02 76.09
Кроме вышеназванных операций на счете 76.09 учитываются расчеты за сотовую связь. Компания заключила договор с сотовым оператором на корпоративное обслуживание. Ежемесячно 15 числа авансом оплачиваются услуги сотовой связи. В конце месяца организация получает счет-фактуру сотового оператора и анализ переговоров по сотрудникам. На основании данного анализа из заработной платы сотрудников удерживаются расходы на связь. При этом бухгалтером производятся следующие записи.

Таблица 2.6
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Пастораль» расчетов за сотовую связь
№ п/п Дата Содержание операции и первичный документ Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1 15.07.2010 Пл.поручение исходящее. Оплачен по счету сотового оператора аванс за сотовую связь 20000 60.02 51 2 30.07.2010 Счет-фактура. Получен счет фактура от оператора с расшифровкой по сотрудникам 17281
17281 76.09
60.01 60.01
60.02 3 30.07.2010 Операция – отражение ЗП в регламентированном учете. Удержаны из заработной платы сотрудников расходы за сотовую связь 17281 70 76.09
Организация ведет учет расчетов по алиментам на счете 76.41 «Расчеты по исполнительным документам работников». На основании исполнительных листов Службы судебных приставов г. Санкт-Петербург бухгалтер по зарплате в программе 1С:Зарплата и Кадры удерживает у сотрудников алименты и расходы на пересыл алиментов. В конце месяца сводные проводки по заработной плате со всеми удержаниями выгружаются в программу 1С:Предприятие. Перечисление алиментов производится в течение трех дней после выплаты заработной платы. При этом банком взимается комиссия за совершение данной операции в размере 2%. Бухгалтером производятся следующие записи.

Таблица 2.7
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Пастораль» расчетов по алиментам
№ п/п Дата Содержание операции и первичный документ Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1 31.07.2010 Операция – отражение ЗП в регламентированном учете. Начислены алименты по сотруднику 3132,39 70 76.41 2 31.07.2010 Операция – отражение ЗП в регламентированном учете. Удержано с сотрудника комиссионное вознаграждение в размере 2% за пересыл алиментов 62,65 70 76.09 2 16.08.2010 Пл.поручение исходящее. Перечислены алименты. Приложение 7 3132,39 76.41 51 3 16.08.2010 Пл.поручение исходящее. Уплачено банку комиссионное вознаграждение 62,65 76.09 51
Учет расчетов по депонированным суммам организацией не ведется, т.к. заработная плата перечисляется на лицевые счета сотрудников в банке. В 2010г. отсутствовали расчеты по страхованию имущества и персонала организации.
Заключение

Исследовав вопрос о бухгалтерском учете расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, можно прийти к следующим выводам. Основная цель работы достигнута, все поставленные задачи выполнены.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ платежи по территории России осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. Существуют следующие виды безналичного расчета: расчеты платежными поручениями, расчеты аккредитивами, расчеты чеками, расчеты по инкассо.
При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет. В настоящее время все больше операций совершается с помощью безналичного расчета, несмотря на то, что этот способ считается наиболее трудоемким.
При совершении расчетных операций между контрагентами нередко возникают задолженности. Прежде всего, следует отметить, что дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой права и обязанности предприятия соответственно, т.е. право истребовать или обязанность погасить долг.
Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Причем, при современной структуре баланса любого предприятия она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах. Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающаяся предприятию от юридических или физических лиц и возникшая в результате хозяйственных взаимоотношений между ними.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
В ООО «Пастораль» применяется автоматизированная система бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на счете 76 рабочего плана счетов компании.
Аналитический учет ведется по контрагентам и договорам. Для документального оформления операции по учету расчетов в организации применяются унифицированные формы первичной документации. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация проводит инвентаризацию задолженности.
Таким образом, рассмотрев организацию учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в организации, можно сделать вывод, что соблюдаются все нормы действующего законодательства в части учета задолженности, все первичные документы заполняются своевременно. В целом, можно сказать, что учет расчетов организован эффективно, о чем свидетельствует правильная корреспонденция счетов.


Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ.
О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ
Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.
Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): Приказ Минфина РФ от 6.05.99 № 32н.
Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Приказ Минфина РФ от 6.05.99 № 33н.
О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У.

Монографии и учебные пособия
Абрамова Н.В. Наличные денежные расчеты. – М.: Вершина, 2008. – 82с.
Анализ нормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарий законодательства): Учебное пособие / Отв. ред. В.П. Буянов, Д.Г. Алексеева – М.: Экзамен, 2008. – 296с.
Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2009. – 96с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 639с.
Тихонова Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженности // Горячая линия бухгалтера. – 2009. – №3-4. – 58с.
Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженности: острые вопросы налогообложения. – М.: ГроссМедиа, 2008. – 85с.
Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.К. Колчиной. – 2-е изд. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 447с.

Периодические издания
Гусева Т.А. Порядок ведения денежных расчетов: проблемы правового регулирования // Налоговые споры: теория и практика. – 2008. – №5. С.12-14.
Дивинский Б.Д. Дебиторская задолженность: отражение в учете и отчетности // Советник бухгалтера. – 2008. – №11. – С.23-35.
Сухов А.Б. Учет кредиторской задолженности // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2009. – №21. – С.21-27.
Туякова З.С. Проблемы оценки дебиторской задолженности в российском и международном учете // Все для бухгалтера. – 2008. – №3. – С.11-20.



Приложение 1
Выписка из оборотно-сальдовой ведомости по счету 76 за 9месяцев 2010г.
Субконто  Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 76.02 57363,60   211380,06 268743,66     Балаковорезинотехника 57363,60     57363,60     Квалитет Про     211380,06 211380,06     76.05     17105,00 17105,00     МАСС     6174,00 6174,00     Ключ     10931,00 10931,00     76.06 410900,00   459750,00 600300,00 270350,00   Азимут 3400,00     3400,00     Альпари 4100,00     2700,00 1400,00   Гардиан Трейд 11350,00     11350,00     Гардиан-Урал 700,00       700,00   Маэстро 10000,00       10000,00   Погода в доме 1400,00       1400,00   Реал-Проект 1400,00       1400,00   ЧП Бакалова Ф.И. 700,00       700,00   ЧП Дедяев Е.В. 7500,00       7500,00   ЧП Иванов С.Р. 11000,00       11000,00   ЧП Круглов О.Б. 1400,00     1400,00     ЧП Ложкина Н.Н. 1950,00     1950,00     ЧП Петров А.Н. 700,00       700,00   ЧП Пономарев Д.Г. 191700,00   102900,00 228050,00 66550,00   ЧП Притужалов А.Е. 700,00       700,00   ЧП Семенец О.Н. 350,00       350,00   ЧП Скорикова А.В. 11000,00       11000,00   ЧП Тырлышкина Н.Н.   350,00       350,00 ЧП Шевеленкова Н.Н. 22800,00     12800,00 10000,00   ЧП Шувалова Э.В. 2800,00       2800,00   76.09 75892,26   5491417,28 4852828,40 714481,14   ГИБДД 36,00       36,00   Детский лагерь им.Дубинина     56100,00 10650,00 45450,00   Каменная речка     29400,00 2940,00 26460,00   Лесотехшкола   2300,00 2300,00       Мобильные ТелеСистемы 53231,14   66230,96 130708,44   11246,34 МДМ-алименты 442,91   8220,23 8221,23 441,91   Ростехнадзор 1300,00     1300,00     Тиара     5104959,25 4539001,45 565957,80   УФК МФ РФ по г.СПб 162,93       162,93   УФК по Архангельской области     14768,44 14768,44     Учебный центр   4700,00 6042,00 1342,00     Фед. служба по инт. собств. 1800,00     1800,00     ЧП Дурапов А.В.     24,15   24,15   Эверест 8400,00       8400,00   76.41   70059,27 536268,92 528469,92   62260,27 Бабочкин А.Е.   3084,21 22927,18 23170,23   3327,26 Банк Русский стандарт     21452,76 25682,96   4230,20 Вершинин В.Л.   2989,65 20825,40 21016,16   3180,41 Дудин А.Г.   4573,93 33446,35 28872,42     Зиновьев С.Ю.     10786,64 15821,64   5035,00 Киселев П.Н.   1785,80 22069,01 24900,58   4617,37 Колесников И.Г.   3618,94 30268,71 33185,96   6536,19 Куц А.Н.   3893,14 30855,91 26962,77     Окончание
Субконто  Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Национальный банк "Траст"     35452,05 40844,30   5392,25 Перлов П.В.     5470,17 8802,12   3331,95 Перминов А.И.   3941,20 20198,26 18916,22   2659,16 Полевщиков А.В.   4942,66 30151,51 25208,85     Скорев А.Н.   3588,73 26559,11 26708,48   3738,10 Служба судебных приставов   4314,45 34970,45 34538,16   3882,16 Трегубов С.Б./Королева   2537,84 21233,25 21627,15   2931,74 Трегубов С.Б./Трегубова   3806,01 31843,54 32434,27   4396,74 Чашечников Д.П.   4985,24 34074,33 33439,96   4350,87 Чашечников Д.П.   4985,24 34074,33 33439,96   4350,87 Чернышов А.Г.   3895,62 26430,94 22535,32     76.АВ 1825652,29   14955251,63 14789210,49 1991693,43   Итого 2299748,88   21671172,89 21056657,47 2914264,30  
Приложение 2



Приложение 3


Приложение 4
Приложение 5


Приложение 6


Приложение 7












2


Нормативно-правовые акты
1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ.
2.О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ
3.Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.
4.Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
5.Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): Приказ Минфина РФ от 6.05.99 № 32н.
6.Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Приказ Минфина РФ от 6.05.99 № 33н.
7.О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У.

Монографии и учебные пособия
8.Абрамова Н.В. Наличные денежные расчеты. – М.: Вершина, 2008. – 82с.
9.Анализ нормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарий законодательства): Учебное пособие / Отв. ред. В.П. Буянов, Д.Г. Алексеева – М.: Экзамен, 2008. – 296с.
10.Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2009. – 96с.
11.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 639с.
12.Тихонова Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженности // Горячая линия бухгалтера. – 2009. – №3-4. – 58с.
13.Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженности: острые вопросы налогообложения. – М.: ГроссМедиа, 2008. – 85с.
14.Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.К. Колчиной. – 2-е изд. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 447с.

Периодические издания
15.Гусева Т.А. Порядок ведения денежных расчетов: проблемы правового регулирования // Налоговые споры: теория и практика. – 2008. – №5. С.12-14.
16.Дивинский Б.Д. Дебиторская задолженность: отражение в учете и отчетности // Советник бухгалтера. – 2008. – №11. – С.23-35.
17.Сухов А.Б. Учет кредиторской задолженности // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2009. – №21. – С.21-27.
18.Туякова З.С. Проблемы оценки дебиторской задолженности в российском и международном учете // Все для бухгалтера. – 2008. – №3. – С.11-20.

Узнать стоимость работы