Бухгалтерский учет при налогообложении предприятия

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Учет расчетов по транспортному налогу отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу». Начисление взносов транспортного налога в составе затрат на производство отражается бухгалтерской записью:
дебет счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.,
кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу».
Перечисление налога - записью:
дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу»,
кредит счета 51 «Расчетные счета».
7. Основные бухгалтерские проводки при начислении налогов
Подводя итог работе, считаю необходимым привести перечень основных бухгалтерских проводок, сопровождающих начисление налогов в процессе хозяйствования предприятий и организаций (см. табл. 2).
Таблица 2
Основные бухгалтерские проводки при начислении налогов
Налоги Бухгалтерские записи Налог на прибыль Д 99 «Прибыли и убытки» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Налог на доходы физических лиц Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками данного предприятия Д 75 «Расчеты с учредителями (участниками)» субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» НДС по проданным товарам (работам, услугам) Д 90 «Продажи» субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» Акцизы по проданным товарам (работам, услугам) Д 90 «Продажи» субсчет 90-4 «Акцизы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по акцизам» Экспортные пошлины но проданным товарам (работам, услугам) Д 90 «Продажи» субсчет 90-5 «Экспортные пошлины» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по экспортным пошлинам» Налог на имущество Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Налог на рекламу Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на рекламу» Налог на операции с ценными бумагами Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на операции с ценными бумагами» Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по сбору за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний» Транспортный налог (налог с владельцев транспортных средств) Д 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу с владельцев транспортных средств» Земельный налог Д 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по земельному налогу» Сбор за пользование водными объектами Д 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по плате за пользование водными объектами» Сбор за загрязнение окружающей среды Д 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по платежам за загрязнение окружающей среды»

Заключение
В данной работе была изучена тема отражения начисления и уплаты налогов и сборов в бухгалтерском учете.
В первой части работы были перечислены основные нормативные документы, регламентирующие порядок расчетов по налогам и сборам и отражении их в бухгалтерском учете. Также мы выяснили, что в процессе исчисления и уплаты налогов организация может выступать в качестве налогоплательщика или в качестве налогового агента. Кроме того, в этой части было определено, что все виды расчетов с финансовыми органами они учитывают на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Части со второй по шестую подробно раскрыли понятие и порядок отражения в бухгалтерском учете налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на имущество и транспортного налога. Здесь были даны не только определения перечисленных налогов, но и их краткая характеристика, а также основные бухгалтерские проводки, сопровождающие начисление и уплату данных налогов.
Заключительная, седьмая часть работы содержит информацию о самых основных бухгалтерских проводках, которые отражают в бухгалтерском учете начисление налогов и сборов.
В целом выполнение данной работы позволило расширить и закрепить теоретические знания на тему отражения расчетов по налогам и сборам в бухгалтерском учете предприятий и организаций.



Список использованной литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: ГроссМедиа, 2007. – 528 с.
10000 и одна проводка по новому Плану счетов. Под общ. ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: Информцентр XXI века, 2004. – 880 с.
Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (2-е изд.). – М.: ИД «Аргумент», 2006. – 696 с.
Все положения по бухгалтерскому учету. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2005. – 208 с.
Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 480 с.: ил. – (Серия «Учебное пособие»)
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 688 с. – (Высшее экономическое образование).
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 – 160с.
Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: ГроссМедиа, 2007. – 528 с.
Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 480 с.: ил. – (Серия «Учебное пособие»)
10000 и одна проводка по новому Плану счетов. Под общ. ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: Информцентр XXI века, 2004. – 880 с.
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 – 160с.
10000 и одна проводка по новому Плану счетов. Под общ. ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: Информцентр XXI века, 2004. – 880 с.
Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (2-е изд.). – М.: ИД «Аргумент», 2006. – 696 с.
Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (2-е изд.). – М.: ИД «Аргумент», 2006. – 696 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: ГроссМедиа, 2007. – 528 с.
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 – 160с.
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 688 с. – (Высшее экономическое образование).
Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: ГроссМедиа, 2007. – 528 с.
Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 480 с.: ил. – (Серия «Учебное пособие»)
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 688 с. – (Высшее экономическое образование).
Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (2-е изд.). – М.: ИД «Аргумент», 2006. – 696 с.
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 688 с. – (Высшее экономическое образование).
Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: ГроссМедиа, 2007. – 528 с.
Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (2-е изд.). – М.: ИД «Аргумент», 2006. – 696 с.
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 688 с. – (Высшее экономическое образование).
Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: ГроссМедиа, 2007. – 528 с.
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 688 с. – (Высшее экономическое образование).
Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 480 с.: ил. – (Серия «Учебное пособие»)